الأسهم خيارات مقابل المديرين التنفيذيين

مبادرة تسوية خيار الأسهم التنفيذية فس-2005-11، فبراير 2005 أعلنت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم عن مبادرة تسوية للمديرين التنفيذيين وشركاتهم من أجل نظام ضريبي ينطوي على نقل خيارات الأسهم أو الأسهم المقيدة إلى الكيانات التي تسيطر عليها الأسرة. وقد أعلن الإشعار 2003-47 أن هذه المعاملات كانت مسيئة في تموز / يوليه 2003. وتعتقد الدائرة أنها ستسود في التقاضي بشأن الأسس الموضوعية وأن العقوبات ستدعم. غير أن الدائرة قررت، لأسباب تتعلق بالإدارة الضريبية بكفاءة، أن تتيح للمشاركين التنفيذيين والشركات فرصة سريعة لحل المسائل الضريبية وتجنب التقاضي المطول والمكلف. أساسيات المعاملات. إن المعاملات التي تغطيها مبادرة التسوية هذه بسيطة بشكل مخادع. وفيما يلي العناصر الرئيسية للمعاملة التمثيلية: تمنح شركة عامة خيارات الأسهم غير المؤهلة إلى أحد كبار المسؤولين التنفيذيين. وتقوم السلطة التنفيذية بتحويل خيارات الأسهم إلى كيان ذي صلة، وعادة ما تكون هذه الشراكة محدودة للأسرة، تملكها وتديرها الأسرة التنفيذية. ويقوم الطرفان بتشكيل التحويل كبيع ويدفع فلب السلطة التنفيذية للخيارات ذات السندات الإذنية طويلة الأجل وغير المضمونة (حتى 30 سنة) مع دفع البالون عند الاستحقاق. بعد فترة وجيزة من نقل الخيار، فلب يمارس خيارات الأسهم ثم (في كثير من الأحيان على الفور) تبيع الأسهم في السوق المفتوحة. ب - الهدف الضريبي. ممارسة خيارات الأسهم من قبل مسؤول تنفيذي عادة ما يدفع التعويض الخاضع للضريبة تقاس القيمة السوقية للأسهم العادلة أقل من المبلغ المدفوع للأسهم. عن طريق تحويل الخيارات إلى كيان ذي صلة لمذكرة طويلة الأجل، حاولت السلطة التنفيذية تحقيق هدفين ضريبيين رئيسيين: إرجاء الاعتراف ببيان الدخل التعويضي (العادي) حتى استلام دفعة البالون على الملاحظة بعد سنوات عديدة. تجميد الجزء التعويضي من خيارات الأسهم حتى أي ضريبة السوق من المخزون الأساسي بعد نقل يتم فرض ضريبة على معدلات الربحية التفضيلية. وشجعت شركات الخدمات المهنية والمؤسسات المالية بقوة هذه المعاملات في أواخر التسعينيات وأوائل العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، وغالبا ما استفادت من علاقاتها كمراجع حسابات مستقل أو مستشار ضريبي أو مصرف. ج - مسائل حوكمة الشركات. وتثير هذه املعامالت أسئلة مهمة حول حوكمة الشركات واستقاللية املراجعني. على الرغم من أن الممارسات ليست بالضرورة عالمية، وهنا بعض الأمثلة التي شهدت الخدمة في فحصها لهذه المعاملات: تجاوز الرواتب. وقد تم إخطار موظفي الشركة بإلغاء نظام كشوف المرتبات بشكل يدوي لتجنب إصدار النموذج التنفيذي W-2 الذي سيشمل خلاف ذلك خيار خيار الأسهم. تعديلات الخطة. ويأذن مجلس إدارة الشركة بتعديل خطة خيار أسهم الشركة التي تسمح بتحويل خيارات الأسهم إلى الكيانات التي تسيطر عليها الأسرة. فقدان الفوائد الضريبية للشركات. وأرجأت الشركة لسنوات عديدة خصم الضرائب لتعويض خيار الأسهم التنفيذية لمطابقة المديرين التنفيذيين محاولة لتأجيل إدراج نفس الدخل. رسوم المروجين. دفعت الشركة رسوم المروجين التنفيذيين، مدعيا خصم الضرائب ولكن لا تشمل الدفع الشخصي بحتة على النموذج W-2. تضارب المصالح . قد توجد تضارب مصالح حقيقي أو متصور حيث يقوم مدققون مستقلون بإشهار الجمهور بدقة وسلامة البيانات المالية للشركة ويقوم هؤلاء المدققون بإخطار كبار المديرين التنفيذيين بقضاياهم الضريبية الشخصية حول الملاجئ الضريبية التي تروج لهم، وهم نفس المديرين التنفيذيين الذين يشرفون على العلاقة مع شركة التدقيق. وتلاحظ الدائرة أنه في 14 ديسمبر / كانون الأول 2004، أصدر مجلس الرقابة على المحاسبة العامة للشركة مقترحات بشأن الأخلاقيات والاستقلال تنظم خدمات ضريبية لمراجعي الحسابات لعملاء مراجعة الحسابات وإدارتهم العليا. د. شروط التسوية للمشاركين. وفيما يلي ملخص للمصطلحات المتاحة للمديرين التنفيذيين والشركات التي تشارك في مبادرة التسوية: الأطراف. وتشجع الدائرة السلطة التنفيذية، وجبهة التحرير الشعبية والشركة على المشاركة في مبادرة التسوية. ومع ذلك، يمكن للسلطة التنفيذية (مع فلب) المشاركة مع أو بدون الشركة. وبالمثل، يجوز للشركة المشاركة مع أو بدون السلطة التنفيذية ولكن مشاركة الشركة وحدها تتطلب الإفصاح عن جميع ضباطها الحاليين والسابقين والمديرين والموظفين الذين شاركوا في الإشعارات 2003-47 المعاملات. مزايا المعاملة. وتتطلب المبادرة من السلطة التنفيذية أن تعترف ب 100 من دخل خيار الأسهم: الاعتراف بالدخل عندما يباع فلب الأسهم أو إذا لم يباع المخزون بعد الاعتراف بالدخل في 2004. التعويض المعترف به هو الفرق بين القيمة السوقية للسهم على يوم ممارسة فلب الخيارات وسعر التمرين. تكاليف المعاملات التي تدفعها الشركة، فلب أو التنفيذية لتخطيط وتنفيذ الصفقة بما في ذلك المروج والمهنية ورسوم تقييم خيار الأسهم هي المسموح بها. وتقوم كل من السلطة التنفيذية والشركة بدفع ضرائب فيكا المطبقة على دخل خيار الأسهم. وتسمح الشركة في انتخابها بتعويض التعويض عن المبلغ الذي تضمنته السلطة التنفيذية في: (1) السنة التي يقدم فيها المدير التنفيذي تعويض خيار الأسهم بموجب هذه المبادرة، (2) السنة التي نقل فيها المدير التنفيذي الخيارات إلى فلب، ) 3 (السنة التي تمارس فيها الخيارات أو) 4 (2004. إذا شاركت الشركة في المبادرة ولكن السلطة التنفيذية ال تدفع ضريبة الدخل عن األجور التكميلية بالمعدل المعمول به) 25 إلى 28 في المائة، السنة) من المديرين التنفيذيين الدخل خيار الأسهم. ضربات الجزاء. وما لم تقم السلطة التنفيذية في السابق بالإفصاح عن المعاملة بموجب الإعلان 2002-2، تدفع السلطة التنفيذية 10 غرامات على ضرائب الدخل الإضافية لعدم إدراج دخل خيار الأسهم. لن تكون هناك عقوبات يتم تقييمها ضد الشركات. ه - النتائج الضريبية لغير المشاركين. المديرين . سیحصل المدیرون التنفیذیون (ومساعدوھم) الذین لا یشارکون في مبادرة التسویة علی إشعار بالتعدیل المقترح، نموذج 5701، مع التعدیلات التالیة: یحتوي المدیر التنفیذي علی دخل تعویض في تاریخ نقل الخیارات إلی فلب. وعند ممارسة الخيارات، يكون لدى السلطة التنفيذية دخل تعويضي إضافي يساوي الفائض، إن وجد، للقيمة السوقية للسهم على '1' المبلغ المدرج كتعويض في وقت التحويل، '2' وممارسة العملية السعر المدفوع. ولا یسمح بأي خصم لشرکة فلب أو السلطة التنفیذیة کمصروف لتکالیف المعاملة المدفوعة. تقييم نسبة 20٪ من الدقة المتعلقة بالضرائب الناتجة عن المعاملة. تقييم حصة المديرين التنفيذيين من الضرائب فيكا على دخل التعويض بما في ذلك عند النقل وفي ممارسة الرياضة. الشركات. بالنسبة للشركات التي لا تشارك في مبادرة التسوية، سيتم النظر في تقييم الضرائب الإضافية والعقوبات على القضايا التالية لإدراجها في إشعار التعديل المقترح، النموذج 5701: تقييم ضريبة الدخل المقتطعة للأجور الإضافية بمعدل 25 إلى 28 ٪ من دخل خيار الأسهم في وقت التحويل وعند ممارسة التمارين. تقييم كل من أرباب العمل والموظفين ضريبة فيكا على الدخل خيار الأسهم بما في ذلك في وقت النقل وعند ممارسة الرياضة. كما سيتم تقييم العجز في إيداع عقوبة بنسبة 10 في المئة على حصة أرباب العمل من ضريبة فيكا. تقييم 20٪ من الدقة المتعلقة عقوبة على الضرائب الناجمة عن عدم دفع ضريبة الدخل حجب وأصحاب العمل والموظفين ضريبة فيكا. إذا قامت الشركة بدفع مطالبة بتكاليف معاملات المديرين التنفيذيين ولم تقم بإصدار استمارة W-2 للمبالغ المدفوعة، وعدم السماح بخصم وتقدير عقوبة ذات صلة بالدقة بنسبة 20 في المائة على ما يترتب على ذلك من دفع ضرائب. تقييم عقوبة الإبلاغ عن المعلومات بنسبة 10 في المائة على دخل التعويضات غير المبلغ عنها في الاستمارة W-2، وذلك لتجاهل شرط تقديمها وتقديم النماذج الصحيحة W-2. عدم السماح بخصم دخل التعويض حتى السنة المدرجة في دخل المديرين التنفيذيين. واو - إجراءات تسوية المنازعات. ويمكن لدافعي الضرائب الذين لا يشاركون في هذه المبادرة الاستيطانية وغير القادرين على حل قضاياهم أثناء الفحص أن يكون لهم قضايا متنازع عليها تنظر فيها الطعون. وقد نظرت الطعون بصورة مستقلة في القضايا التي أثارتها هذه المعاملات بشأن السلطة التنفيذية (و فلب)، وقامت بتقييم مخاطر التقاضي المحتملة. وقررت الطعون أنه لا ينبغي للسلطة التنفيذية وجبهة التحرير الشعبية أن تتوقعا البت في المسائل المتعلقة بالضرائب أو العقوبة على نحو أفضل مما هو مبين في المبادرة وقد يكون قرارها أقل ملاءمة. وتعتقد الدائرة أن هناك العديد من المديرين التنفيذيين الذين لم يتقدموا بالإفصاح عن مشاركتهم في المعاملات المعلنة المسيئة في الإشعار 2003-47. وستقوم الدائرة بمتابعة هؤلاء دافعي الضرائب بمختلف الوسائل، بما في ذلك الإفصاحات من قوائم المستثمرين المضمونة من خلال عمليات تدقيق المروج للشركات المهنية والمؤسسات المالية، إذا لزم الأمر، استخدام استدعاء جون دو الصادرة للمروجين وطلبات وثيقة المعلومات الصادرة في اختبارات ضريبة الشركات التي تستهدف الإفصاحات من المديرين التنفيذيين إشعار 2003-47 المعاملات. إعلان 2005-19 يحتوي على الشروط والأحكام التفصيلية لهذه المبادرة التسوية ويمكن الاطلاع عليها في IRS. gov وسيتم نشرها في نشرة الإيرادات الداخلية، 2005-11، بتاريخ 14 مارس 2005. إر-2005-17. عرض التسوية الموسع للخزينة التنفيذية خطة الخيارالتعهد: خطط الحوافز: خيارات الأسهم الحق في شراء الأسهم بسعر معين في وقت ما في المستقبل. خيارات الأسهم تأتي في نوعين: خيارات الأسهم حافز (إسو) التي الموظف قادر على تأجيل الضرائب حتى تباع الأسهم اشترى مع الخيار. لا تحصل الشركة على خصم ضريبي لهذا النوع من الخيارات. خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) التي يجب على الموظف دفع ضريبة ضريبية على الفرق بين قيمة الأسهم والمبلغ المدفوع للخيار. قد تحصل الشركة على خصم ضريبي على الفارق. كيف تعمل خيارات الأسهم يتم إنشاء خيار يحدد أن مالك الخيار قد يمارس الحق في شراء أسهم الشركة بسعر معين (سعر المنحة) قبل تاريخ (انتهاء) معين في المستقبل. وعادة ما يتم تحديد سعر الخيار (سعر المنحة) على سعر السوق للسهم في الوقت الذي تم فيه بيع الخيار. إذا زاد المخزون الأساسي في القيمة، يصبح الخيار أكثر قيمة. إذا انخفض المخزون الأساسي إلى أقل من سعر المنحة أو بقي على نفس قيمة سعر المنحة، يصبح الخيار بلا قيمة. وهي توفر للموظفين الحق، وليس الالتزام، في شراء أسهم من أسهم أرباب عملهم بسعر معين لفترة معينة من الزمن. وعادة ما تمنح الخيارات بسعر السوق الحالي للسهم وتستمر لمدة تصل إلى 10 سنوات. لتشجيع الموظفين على التمسك ومساعدة الشركة على النمو، وعادة ما تحمل الخيارات فترة الاستحقاق من أربع إلى خمس سنوات، ولكن كل شركة تحدد معالمها الخاصة. يسمح للشركة بمشاركة الملكية مع الموظفين. تستخدم لمواءمة مصالح الموظفين مع مصالح الشركة. في السوق المتدني، لأنها سرعان ما تصبح خفية التخفيف من الملكية مبالغة في الدخل التشغيلي خيارات الأسهم غير المؤهلين يمنح الخيار لشراء الأسهم بسعر ثابت لمكاسب فترة ممارسة ثابتة من منحة لممارسة ضرائب على معدلات ضريبة الدخل محاذاة التنفيذي ومساهم الإهتمامات. تتلقى الشركة خصم الضرائب. لا توجد رسوم على الأرباح. يخفف إبس الاستثمار التنفيذي مطلوب قد يحفز على المدى القصير التلاعب سعر السهم الأسهم المقيدة منحة صريحة من الأسهم إلى المديرين التنفيذيين مع قيود على بيع أو نقل أو التعهد بالأسهم المصادرة إذا التنفيذية ينهي قيمة العمالة من الأسهم والقيود الفاصل الزمني للضريبة كدخل عادي محاذاة التنفيذي ومصالح المساهمين. لا يتطلب الاستثمار التنفيذي. إذا كان المخزون يقدر بعد منحة، خصم ضريبة الشركة يتجاوز تهمة ثابتة إلى الأرباح. التخفیف الفوري لشرکة إبس لمجموع الأسھم الممنوحة. القيمة السوقية العادلة المحملة على الأرباح على مدى فترة التقييد. حصص الأداء تمنح المنح أسهم محتملة من الأسهم أو قيمة نقدية ثابتة في بداية فترة التنفيذ التنفيذي جزء من المنحة حيث يتم ضرب أهداف الأداء محاذاة المديرين التنفيذيين والمساهمين إذا تم استخدام المخزون. الأداء الموجه. لا يتطلب الاستثمار التنفيذي. تحصل الشركة على خصم ضريبي عند الدفع. المسؤول عن الأرباح، ملحوظ إلى السوق. صعوبة في تحديد أهداف الأداء. متى تفعل خيارات الأسهم أفضل مناسبة للشركات الصغيرة حيث يتوقع النمو في المستقبل. بالنسبة للشركات المملوكة للقطاع العام الذين يرغبون في تقديم درجة معينة من ملكية الشركة للموظفين. ما هي الاعتبارات الهامة عند تنفيذ خيارات الأسهم كم مخزون الشركة تكون على استعداد لبيع. من سيتلقى الخيارات. كم عدد الخيارات المتاحة ليتم بيعها في المستقبل. هل هذا جزء دائم من خطة المنفعة أو مجرد حافز. روابط الشبكة على خيارات الأسهم تعريف خيارات الأسهم التنفيذية تعريف خيار الأسهم التنفيذية هو عقد يمنح حق شراء عدد محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر إضراب مضمون لفترة من الزمن، وعادة عدة سنوات. والسلطة التنفيذية غير ملزمة بممارسة الخيارات أو استخدامها، ولكن إذا قررت القيام بذلك، يجب على الشركة أن تحترم العقد. إذا ارتفعت أسهم الشركة في السعر، يمكن للسلطة التنفيذية ممارسة الخيارات لشراء الأسهم بسعر الإضراب ثم بيع الأسهم بسعر السوق، مع الحفاظ على الفرق كأرباح. خيارات الأسهم غير المؤهلة الخيار الأكثر شيوعا من الموظفين أو خيارات الأسهم التنفيذية هو خيار الأسهم غير المؤهلين. ويشير الاسم إلى أن الأرباح من الخيارات غير مؤهلة لمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية الطويلة الأجل. عادة، يقوم المدير التنفيذي ببيع الأسهم فور ممارسة الخيار، وغالبا في شكل ممارسة غير نقدية. السلطة التنفيذية تأخذ الخيارات لسمسار له، الذي يقرض السلطة التنفيذية الأموال لممارسة الخيار. ثم يقوم الوسيط ببيع الأسهم، واسترداد الأموال المقترضة، وإيداع الفرق في حساب الجهاز التنفيذي. وبالتالي فإن السلطة التنفيذية تتجنب الإزعاج من رفع الأموال اللازمة لدفع ثمن الإضراب. خيارات الحوافز خيارات خيارات الحوافز، أو إسو، هي شكل خاص من خيارات الأسهم التنفيذية أو الموظفين التي يمكن أن تتأهل لمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية، شريطة اتباع قواعد معينة. ويجب على السلطة التنفيذية أن تحتفظ بالخيارات لمدة سنة على الأقل بعد منحها قبل ممارستها. وبمجرد ممارسة الخيارات، يجب االحتفاظ بالسهم لمدة سنة إضافية على األقل. عند هذه النقطة يمكن بيع الأسهم، وجميع الأرباح مؤهلة للحصول على معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل. ويشمل ذلك الأرباح الناجمة عن الزيادات في الأسعار التي حدثت بين الفترة التي تمنح فيها الخيارات وتاريخ ممارستها.